De zelfstandigen- en de startersaftrek gelden voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet Onder het urencriterium wordt verstaan: het gedurende het kalenderjaar besteden van ten minste 1.225 uren aan werkzaamheden voor een onderneming waaruit de belastingplichtige als ondernemer winst geniet. De ondernemer moet dat aannemelijk maken met bijvoorbeeld agenda’s en de urenregistratie.

De Belastingdienst vindt niet aannemelijk dat de ondernemer bij een omzet van slechts € 7.862 aan het urencriterium heeft voldaan. Daar gaat de rechtbank niet in mee. Het gaat om een onderneming in de opstartfase. De focus van de werkzaamheden lag op productontwikkeling, waar nog geen omzet tegenover stond. De Belastingdienst had verder een verschil geconstateerd tussen de urenstaat en de agenda, maar dat betrof over het gehele jaar slechts 8,5 uren. Ook vond de Belastingdienst het vreemd dat iemand meer dan tien uren op één dag zou hebben gewerkt. De rechtbank vindt dat niet ongebruikelijk voor een ondernemer, zeker niet in de opstartfase

Kortom: de rechtbank kan uit de urenstaten en de agenda niet met zekerheid afleiden hoeveel uren het precies geweest zijn, maar dat het er meer dan 1.225 zijn geweest, is zonder meer aannemelijk.

Dat ligt helaas anders voor de aftrek speur- en ontwikkelingswerk. Het lukt de ondernemer niet om aannemelijk te maken dat hij zelf aan die werkzaamheden daadwerkelijk ten minste 500 uren heeft besteed.

Waar gaat het mis? In een specificatie van de ondernemer staan in totaal 553,5 uren aan S&O-werkzaamheden. Daarvan hebben 446 uren betrekking op Research/testen en intern overleg. De specificatie bevat geen detailgegevens over de exacte aard van de verrichte werkzaamheden, maar vermeldt uitsluitend de in totaal per dag aan S&O-werk bestede uren. Zo wordt onvoldoende aannemelijk dat het steeds daadwerkelijk S&O-werk betrof. Anders dan bij het reguliere urencriterium is nu immers van groot belang dat precies kan worden nagegaan of de feitelijk verrichte arbeid S&O-werk betreft en niet een andersoortige (ondernemers)activiteit.

Tip: Voor de aftrek speur- en ontwikkelingswerk moet u in uw urenregistratie uw werkzaamheden gedetailleerd omschrijven. Uit de omschrijving moet blijken dat het ook echt speur- en ontwikkelingswerkzaamheden betreft.

De wet stelde de betalingstermijn voor nieuwe contracten op maximaal 60 dagen. Grote ondernemingen kregen echter één jaar de tijd om langere betalingstermijnen in bestaande contracten te verkorten tot maximaal 60 dagen. Per 1 juli 2018 is een betalingsafspraak van meer dan 60 dagen nietig, zodat in plaats daarvan de wettelijke betalingstermijn van 30 dagen geldt. Kleine ondernemingen kunnen in dat geval aanspraak maken op de verschuldigde wettelijke handelsrente en incassokosten vanaf 30 dagen na ontvangst van hun factuur.

Tip: Factureert u aan een grote onderming? Controleer dan of de overeengekomen betalingstermijn maximaal 60 dagen bedraagt.

Het maakt niet uit dat de auto’s niet van de werkgever zelf waren, maar van het bedrijf waarvoor werd gewerkt.

Het uitzendbedrijf was bij een eerdere belastingcontrole al gewezen op de correcte werkwijze en regels rond het gebruik van de bedrijfsauto’s. Toch zijn er auto’s in weekenden gesignaleerd bij grensovergangen en bij evenementen. Het verbod op privégebruik werd niet gecontroleerd. Sancties waren er niet. De rittenstaten werden vaak op basis van kladjes samengesteld door de administratie van het bedrijf. Begin- en eindstanden van rittenstaten sloten niet altijd aan. Kladjes werden weggegooid.

Kortom, een hopeloze zaak. Op wat kleine correcties na blijven de naheffingen en boetes gehandhaafd.

Tip: De regels voor privégebruik van auto’s die u aan werknemers ter beschikking stelt, zijn strikt. Pas ze correct toe. Zo voorkomt u naheffingen, boetes en de kosten van een eventuele procedure bij de belastingrechter.

Zoals bij iedere subsidie of belastingaftrek wordt de effectiviteit ingeperkt door zogenoemde freeriders. Freeriders zouden de investering ook gedaan hebben zonder de aftrek. De inschatting van het aantal freeriders is iets minder dan 50% met een bandbreedte van 30% tot 69%. Het freerider effect bij het MKB is verminderd door het minimale investeringsbedrag te verhogen naar € 2.500. Voorgesteld wordt om in het vervolg bij het jaarlijks opstellen van de Energielijst per techniek rekening te houden met het freerider effect.

De voortdurende aanscherping van efficiencynormen bij de samenstelling van de Energielijst is een belangrijke aanjager voor leveranciers en producenten om de zuinigheid van apparaten te verbeteren. Het plaatsen van een bedrijfsmiddel op de Energielijst heeft attentiewaarde en leidt tot een financiële prikkel. Uit de evaluatie blijkt dat de attentiewaarde het belangrijkste is. Daarom wordt geadviseerd om het aftrekpercentage te verlagen.

Tip: Het Kabinet zet de regeling na 2018 nog vijf jaar voort. Wel wordt het aftrekpercentage van 54,5% in het pakket Belastingplan 2019 verlaagd naar 45%.

Doe uw aanvraag zo snel mogelijk na afloop van de begeleiding. Dat kan uitsluitend digitaal via het eLoket van RVO.nl.  Het gaat om het schooljaar 2017/2018 dat loopt van 1 augustus 2017 tot en met 31 juli 2018. Voor de aanvraag gebruikt u gegevens die al in uw bezit zijn, zoals de (praktijkleer-) overeenkomst.

RVO.nl neemt alle tijdig ingediende aanvragen in behandeling. Bij een overschrijding van het beschikbare subsidiebudget per onderwijscategorie verdeelt RVO het budget evenredig over de ingediende aanvragen in die categorie.

De Subsidieregeling praktijkleren loopt in haar huidige vorm tot en met 31 december 2018. Naar verwachting neemt het ministerie van Onderwijs deze zomer een besluit over de voortzetting van de regeling.

Tip: U vindt alle informatie over deze subsidieregeling op https://mijn.rvo.nl/praktijkleren.